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在會計(jì)的日常工作中，都知道如何應(yīng)對不合規(guī)的發(fā)票，因?yàn)椴荒軋?bào)銷不能進(jìn)行稅前扣除或進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
那么，面對經(jīng)常遇到開個(gè)人抬頭的發(fā)票呢？
可以稅前扣除嗎？
如何才可以稅前扣除？
接下來，我們一起看看稅務(wù)局最新給會計(jì)們的明確回復(fù)。
不僅能報(bào)銷也能稅前扣除
個(gè)人抬頭的電話費(fèi)，由于發(fā)票抬頭是個(gè)人名字，難以證明是否用于公司經(jīng)營，在大部分情況下這部分費(fèi)用難以稅前扣除的。
如果考慮不再報(bào)銷個(gè)人抬頭的電話費(fèi)，直接以通訊補(bǔ)貼的方式隨同工資一起發(fā)放，這樣就可以做到依法稅前扣除。
政策依據(jù)
（綜合自稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局口徑）
參考一
國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
參考二
企業(yè)給公司業(yè)務(wù)員報(bào)銷通訊費(fèi)，取得的是運(yùn)營商（如移動、聯(lián)通或電信）開給員工個(gè)人的發(fā)票，能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證？
根據(jù)深圳稅務(wù)的解答：如果是報(bào)銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)支出（即因公通訊費(fèi)，需要證明），可以憑開給個(gè)人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放，按福利費(fèi)規(guī)定扣除。
參考三
《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》（贛地稅所便函〔2011〕3號）第十三條規(guī)定：交通補(bǔ)貼（按月計(jì)入工資，或按月以公交IC卡票報(bào)銷），為員工報(bào)銷電話費(fèi)（個(gè)人名頭），已經(jīng)并入工資計(jì)提了個(gè)人所得稅，是否可以做為工資總額進(jìn)行稅前列支，不再占用福利費(fèi)限額？
企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除范圍請按照國稅函〔2009〕3號文規(guī)定執(zhí)行。對于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。
參考四
《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》：若企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。
補(bǔ)充更多相關(guān)資料
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條稱，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出，具體為：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
不過，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條）
成本
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九
企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
費(fèi)用
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條
企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
稅金
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條
企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
損失
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條
企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
其他支出
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條
企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
用數(shù)據(jù)精細(xì)理財(cái)合規(guī)經(jīng)營
當(dāng)會計(jì)留意身邊每個(gè)同事后會發(fā)現(xiàn)，并不是每個(gè)人都精通于開具發(fā)票、報(bào)銷。在會計(jì)收到報(bào)銷發(fā)票時(shí)，往往會有亂七八糟、貼不整齊、不合規(guī)的內(nèi)容出現(xiàn)在眼前，反復(fù)的審核發(fā)票讓會計(jì)的內(nèi)心無比崩潰！
為減輕會計(jì)的壓力，我們建議大家借助智能化工具——暢捷通T+Cloud，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算智能化、發(fā)票管理智能化，既能應(yīng)用于小微企業(yè)單一財(cái)務(wù)管理需求，也能匹配企業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的一體化應(yīng)用。
在審核發(fā)票真?zhèn)螘r(shí)，會計(jì)能通過暢捷通T+Cloud的多種取票驗(yàn)票方式，迅速做賬！比如：OCR識別、掃一掃、一鍵取票、文件錄入。
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對于企業(yè)的經(jīng)營分析，會計(jì)不拿手？沒關(guān)系！暢捷通T+Cloud能以公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，從人、財(cái)、貨、客角度進(jìn)行分析。為小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)“做好生意、管好生意、精細(xì)理財(cái)、合規(guī)經(jīng)營”。
