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從2020年3月開始施行的小規(guī)模納稅人“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅”的優(yōu)惠規(guī)定，按照原定時(shí)間是截止至2020年12月31日到期。那么在2021年，該項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定會(huì)不會(huì)延續(xù)執(zhí)行呢？這些天以來，不少會(huì)計(jì)小伙伴們紛紛發(fā)出了疑問。
小規(guī)模3%降至1%政策延長(zhǎng)
根據(jù)百望官網(wǎng)的消息顯示：自2021年1月1日起，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）暫繼續(xù)執(zhí)行。
而根據(jù)增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅控盤版和稅務(wù)UKey版顯示：目前均已升級(jí)并提供下載。
從各路消息看， 小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅政策暫繼續(xù)執(zhí)行，但具體需等財(cái)政部 稅務(wù)總局正式發(fā)文。
開票的2種情況需知曉
當(dāng)前，在未有相應(yīng)的政策正式發(fā)布前，2021年只有這兩種情況才可以開具1%稅率的發(fā)票。
第一種情況
增值稅納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在2020年，但在2020年12月底沒來得及開具發(fā)票，則在2021年可以補(bǔ)開上一年的發(fā)票。但這部分補(bǔ)開的收入需要在2021年1月申報(bào)，而2020年12月的增值稅需在增值稅申報(bào)表的“未開票收入”中填上。
第二種情況
2020年開具的發(fā)票開具有誤，2021年需要退回重開。需注意的是，該業(yè)務(wù)確實(shí)是在2020年發(fā)生的，只是發(fā)票票面信息錯(cuò)誤的話，可以紅字沖銷原發(fā)票，藍(lán)字按1%征收率重新開具。
如果企業(yè)不是以上兩種情況，并在2021年強(qiáng)行開具1%的增值稅發(fā)票，將會(huì)造成申報(bào)比對(duì)不通過，稅務(wù)局在核實(shí)情況后，輕則作廢重開3%，重則將面臨未按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)的處罰。
所以，在未有明確的延長(zhǎng)政策發(fā)布之前，小規(guī)模納稅人產(chǎn)生應(yīng)納稅收入的應(yīng)暫按照3%征稅率計(jì)算，相應(yīng)開具3%征收率的發(fā)票。如果政策不延續(xù)，則不需要調(diào)整；若政策延續(xù)，再進(jìn)行調(diào)整或重開發(fā)票即可。
官方文件出臺(tái)前可以這么做
為幫助會(huì)計(jì)們能根據(jù)最新的政策要求實(shí)行企業(yè)稅務(wù)申報(bào)透明化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、發(fā)票、財(cái)務(wù)、稅務(wù)的一致性和規(guī)范性，我們推薦會(huì)計(jì)們采用智能化工具——暢捷通好會(huì)計(jì)。
作為智能且引領(lǐng)小微企業(yè)的云財(cái)務(wù)軟件，暢捷通好會(huì)計(jì)能依據(jù)最新的稅政策，實(shí)時(shí)為會(huì)計(jì)提供信息掌握內(nèi)容細(xì)節(jié)。另外，關(guān)于增值稅申報(bào)表、所得稅預(yù)繳、所得稅匯算清繳主表及其明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表及其明細(xì)表，共計(jì)840多個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)填報(bào)。為會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)智能化財(cái)務(wù)核算，減少重復(fù)性工作。
此外，針對(duì)電子發(fā)票的票據(jù)信息采集和檢驗(yàn)真?zhèn)巍⒉橹氐葍?nèi)容上，暢捷通好會(huì)計(jì)能依據(jù)會(huì)計(jì)提供的發(fā)票進(jìn)行一系列工作，智能化生成憑證、測(cè)算籌劃。
